Het Pillar 2 / GloBE (Global Anti-Base Erosion) framework van de OESO vormt een cruciale verschuiving in het internationale belastingbeleid door ervoor te zorgen dat grote multinationals (MNE-groepen) in elk rechtsgebied waar ze actief zijn een minimaal effectief belastingtarief (ETR) van 15% betalen. Het succes van dit beleid hangt niet alleen af van betrouwbare regels, maar ook van robuuste digitale infrastructuren voor gegevensrapportage en -uitwisseling. Technisch gezien is het succes van Pillar 2 afhankelijk van het eXtensible Markup Language (XML) schema voor de GloBE Information Return (GIR).
Waarom XML de ruggengraat is van Pillar 2-rapportages
Vanwege de compliance met Pillar 2 moeten multinationals complexe datasets voorbereiden en indienen in meerdere rechtsgebieden. Deze datasets omvatten berekeningen van de ETR voor ieder rechtsgebied, inkomsten- en belastingreconciliatie, en gegevens over aanpassingen op basis van de GloBE-regels. Het volume, de granulariteit en de economische waarde van deze informatie maken traditionele rapportageformaten (zoals spreadsheets of PDF's) onvoldoende geschikt voor regelgevende doeleinden.
Daarom maken de OESO en haar leden gebruik van het XML-schema, een bekende standaard voor elektronische gegevensuitwisseling. Dit schema heeft een machinaal leesbare, gestructureerde indeling die diverse datasets kan verwerken en tegelijkertijd de interoperabiliteit tussen de systemen van verschillende belastingdiensten waarborgt. Een XML-schema definieert de precieze structuur, elementen en gegevenstypen die zijn toegestaan in een Pillar 2-dossier en fungeert daarmee als een blauwdruk voor consistentie en validering.
Van CbCR naar Pillar 2: voortborduren op bewezen werkwijzen
Het gebruik van XML voor fiscale transparantie is niet nieuw. Country-by-country reporting (CbCR), geïntroduceerd onder BEPS Action 13, maakt al gebruik van een XML-schema om de uitwisseling van belastinggegevens tussen rechtsgebieden te vergemakkelijken. Het succes van CbCR toont de waarde aan van geharmoniseerde, digital-first rapportageframeworks om administratieve problemen te verminderen en ervoor te zorgen dat gegevens vergelijkbaar zijn. Pillar 2 volgt dit traject en bouwt voort op de infrastructuur van CbCR, maar met een aanzienlijk grotere complexiteit gezien de benodigde berekeningen.
Standaardisatie als vertrouwensmechanisme
De invoering van een gemeenschappelijk XML-schema voor Pillar 2-rapportages betekent niet alleen gemak op technisch gebied. Het belichaamt een vertrouwensmechanisme tussen diverse (fiscale) rechtsgebieden. Door te vertrouwen op gestandaardiseerde structuren kunnen belastingdiensten inkomende aangiften met vertrouwen ontleden, valideren en analyseren zonder dat ze bang hoeven te zijn voor juridische of technische afwijkingen. Voor multinationals vermindert deze standaardisatie eventuele onzekerheid op het gebied van compliance en het risico op dubbele rapportageverplichtingen in verschillende rechtsgebieden. In die zin vervullen XML-schema's een institutionele functie door interoperabiliteit en transparantie in te bedden in de architectuur van wereldwijde belastingdiensten.
De praktische uitdagingen voor multinationals
Desalniettemin brengen XML-schema's, ondanks hun nut, ook uitdagingen met zich mee. Er is namelijk aanzienlijke technische expertise nodig is om belastinggegevens in een compliant XML-structuur om te zetten. Bovendien biedt het schema enige flexibiliteit om verschillen in de implementatie in diverse rechtsgebieden op te vangen. Hoewel dit noodzakelijk is voor brede acceptatie door nationale wetgeving, zet het vraagtekens bij het concept van een wereldwijde uniforme indeling. Het vinden van de juiste balans zal cruciaal zijn voor de toekomst van Pillar 2. Er blijven ook vragen over hoe vaak het schema zal worden gewijzigd en hoe versies zullen worden beheerd in verschillende rechtsgebieden en door verschillende softwareleveranciers.
Kijkend naar de toekomst, onderstreept de rol van XML-schema's in de implementatie van Pillar 2 de enorme onderlinge afhankelijkheid tussen internationale belastingbeleid en digitale infrastructuur. Net zoals de GloBE-regels erop zijn gericht om uitholling van de belastinggrondslag te beperken door innovatie op juridisch gebied, maken XML-schema's deze ambitie in de praktijk werkbaar door ervoor te zorgen dat belastinggegevensstromen nauwkeurig, interoperabel en wereldwijd begrijpelijk zijn.
De bottom line: dankzij technologie kan het beleid worden toegepast
Het succes van Pijler 2 hangt niet alleen af van politieke consensus en legal design, maar ook van een solide technologische basis die compliance ondersteunt. XML-schema's lijken misschien alleen maar een technisch dingetje, maar ze zijn in feite het taalkundige medium waardoor wereldwijde minimumbelasting realiteit kan worden. In de wereld van gedigitaliseerd belastingbeheer zijn deze schema's de stille kracht achter internationale belastinggovernance.
De compliance met Pillar 2 stroomlijnen
Ga vol vertrouwen met Pillar 2 aan de slag. Ontdek hoe Lucanet kan helpen bij het stroomlijnen van belastinggegevensverzameling, controles en rapportage in verschillende rechtsgebieden:
